Новая система тарифов страховых взносов

Федеральный закон N 243-ФЗ внес целый ряд изменений в законодательные акты по вопросам обязательного пенсионного страхования. Поправки направлены на оптимизацию расходов и обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда. В частности, с 1 января 2013 г. вводится в действие новая система тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Предполагается установление дифференцированных дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица. Для самозанятых физических лиц вводится фиксированный тариф страховых взносов на обязательное страхование в процентах от МРОТ. За исключением отдельных положений, Закон вступает в силу с 1 января 2013 г.

В статье мы расскажем об изменениях, затронувших Федеральные законы N 167-ФЗ и N 212-ФЗ, при этом особое внимание уделим тарифам страховых взносов.

Изменения в Федеральном законе N 167-ФЗ

Поправки в данный Закон внесены ст. 3 Федерального закона N 243-ФЗ. Отметим, что ряд поправок носит технический характер или уточняет действующие нормы. Однако большинство поправок связано с нововведениями. Рассмотрим подробно изменения, внесенные в каждую статью Закона.

Статья 2 «Законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании». Согласно данной статье законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федеральных законов «Об основах обязательного социального страхования», «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.
В соответствии с новой редакцией ч. 8 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ начиная с 2012 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование зачисляются только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Напомним, что в 2011 и 2010 гг. они уплачивались не только в Федеральный, но и в территориальный ФОМС.

В связи с этим из ч. 1 и 3 ст. 2 Федерального закона N 167-ФЗ была исключена фраза и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Аналогичное изменение затронуло п. 2 ст. 10 «Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации», п. 4 ст. 22 «Тариф страхового взноса», п. п. 1 и 2 ст. 28 «Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам», пп. 2 п. 1 ст. 29 «Добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию», п. 8 ст. 33 «Переходные положения».

Статья 3 «Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе». До внесения изменений в текст данной статьи в абз. 8 стоимость страхового года определялась как сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в ПФР в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

Пунктом 2 ст. 3 Федерального закона N 243-ФЗ названный абзац изложен в новой редакции: стоимость страхового года — утверждаемая Правительством Российской Федерации сумма денежных средств, которая определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», увеличенное в 12 раз, и исходя из которой определяется объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации на возмещение расходов Пенсионного фонда Российской Федерации по выплате трудовых пенсий в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

К сведению. В связи с изменением определения стоимости страхового года в п. п. 1 и 2 ст. 28 фраза стоимость страхового года заменена на фиксированный размер страхового взноса. Кроме того, поправки затронули пп. 3 п. 1 ст. 29: теперь добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер.

Статья 7 «Застрахованные лица». Согласно данной статье застрахованными лицами признаются, в частности, иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Федеральным законом N 243-ФЗ внесено уточнение: срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Статья 22 «Тариф страхового взноса». Тариф страхового взноса — это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. В п. 2.1 данной статьи приведены тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам. С учетом внесенных поправок тарифы определены следующим образом:

---------------------------------------------------------------------------
    Тариф  ¦    На финансирование страховой части    ¦  На финансирование
 страхового¦             трудовой пенсии             ¦ накопительной части
   взноса  ¦                                         ¦   трудовой пенсии
           +--------------------T--------------------+---------------------
           ¦  Для лиц 1966 года ¦  Для лиц 1967 года ¦  Для лиц 1967 года
           ¦  рождения и старше ¦  рождения и моложе ¦  рождения и моложе
-----------+--------------------+--------------------+---------------------
 26%       ¦26%, из них:        ¦24%, из них:        ¦2% - индивидуальная
           ¦10% - солидарная    ¦10% - солидарная    ¦часть тарифа
           ¦часть тарифа        ¦часть тарифа        ¦страховых взносов
           ¦страховых взносов;  ¦страховых взносов;  ¦
           ¦16% - индивидуальная¦14% - индивидуальная¦
           ¦часть тарифа        ¦часть тарифа        ¦
           ¦страховых взносов   ¦страховых взносов   ¦
-----------+--------------------+--------------------+---------------------

Как видим, изменилось распределение между страховой и накопительной частями трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе (в прежней редакции оно составляло соответственно 20% и 6%), что, в свою очередь, привело к изменению распределения между солидарной и индивидуальной частями тарифа страховых взносов (в прежней редакции — 10% и 6%).
Пункт 2.2 ст. 22 изложен в новой редакции, согласно которой при исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого страхователями, поименованными в пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона N 167-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), применяются тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 данной статьи. Ранее в указанном пункте речь шла об исчислении не страхового взноса в фиксированном размере, а стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов.

Обратите внимание! В 2013 г. исчисление страховых взносов производится по тарифам, установленным ст. 33.1 Федерального закона N 167-ФЗ. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 гг. приведены в ст. 33 «Переходные положения» Закона.

Статья 22.1 «Тариф страхового взноса в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства». Данная статья изложена в новой редакции, согласно которой страхователи, указанные в ст. 6 Федерального закона N 167-ФЗ, в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ, а также иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающих на территории РФ, заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному Федеральным законом N 167-ФЗ для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.
Статья 33 «Переходные положения». В соответствии с новой редакцией п. 5 данной статьи в течение 2013 — 2014 гг. для страхователей, указанных в пп. 1 — 3 п. 4 ст. 33, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 167-ФЗ:

---------------------------------------------------------------------------
    Период  ¦   Тариф  ¦  На финансирование страховой  ¦ На финансирование
            ¦страхового¦     части трудовой пенсии     ¦   накопительной
            ¦  взноса  ¦                               ¦  части трудовой
            ¦          ¦                               ¦      пенсии
            ¦          +-------------------------------+-------------------
            ¦          ¦    Для лиц    ¦    Для лиц    ¦ Для лиц 1967 года
            ¦          ¦   1966 года   ¦   1967 года   ¦ рождения и моложе
            ¦          ¦   рождения и  ¦   рождения и  ¦
            ¦          ¦     старше    ¦     моложе    ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2013 г.    ¦21%       ¦21%, из них:   ¦15%, из них:   ¦6% -
            ¦          ¦5% - солидарная¦5% - солидарная¦индивидуальная
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов;       ¦взносов;       ¦
            ¦          ¦16% -          ¦10% -          ¦
            ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2014 г.    ¦21%       ¦21%, из них:   ¦19%, из них:   ¦2% -
            ¦          ¦5% - солидарная¦5% - солидарная¦индивидуальная
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов;       ¦взносов;       ¦
            ¦          ¦16% -          ¦14% -          ¦
            ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------

К сведению. Подпунктами 1 — 3 п. 4 ст. 33 пониженные ставки для уплаты страховых взносов установлены:
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН;
- для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы; для общественных организаций инвалидов и некоторых др.

Изменения затронули и п. 6 ст. 33. Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», в порядке и случаях, которые предусмотрены ст. 58.1 Федерального закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не установлено Федеральным законом N 167-ФЗ:

--------------------------------------------------------------------------
    Период  ¦   Тариф  ¦  На финансирование страховой  ¦ На финансирование
            ¦страхового¦     части трудовой пенсии     ¦   накопительной
            ¦  взноса  ¦                               ¦  части трудовой
            ¦          ¦                               ¦      пенсии
            ¦          +-------------------------------+-------------------
            ¦          ¦    Для лиц    ¦    Для лиц    ¦ Для лиц 1967 года
            ¦          ¦   1966 года   ¦   1967 года   ¦ рождения и моложе
            ¦          ¦   рождения и  ¦   рождения и  ¦
            ¦          ¦     старше    ¦     моложе    ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2012 -     ¦14%       ¦14% -          ¦8% -           ¦6% -
 2013 гг.   ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦индивидуальная
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2014 г. и  ¦14%       ¦14% -          ¦12% -          ¦2% -
 последующие¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦индивидуальная
 годы       ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------

Согласно новой редакции п. 7 ст. 33 в течение 2013 — 2019 гг. для страхователей, указанных в пп. 4 — 6 п. 4 данной статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 167-ФЗ:

---------------------------------------------------------------------------
    Период  ¦   Тариф  ¦  На финансирование страховой  ¦ На финансирование
            ¦страхового¦     части трудовой пенсии     ¦   накопительной
            ¦  взноса  ¦                               ¦  части трудовой
            ¦          ¦                               ¦      пенсии
            ¦          +-------------------------------+-------------------
            ¦          ¦    Для лиц    ¦    Для лиц    ¦ Для лиц 1967 года
            ¦          ¦   1966 года   ¦   1967 года   ¦ рождения и моложе
            ¦          ¦   рождения и  ¦   рождения и  ¦
            ¦          ¦     старше    ¦     моложе    ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2012 -     ¦8%        ¦8% -           ¦2% -           ¦6% -
 2013 гг.   ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦индивидуальная
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2014 -     ¦8%        ¦8% -           ¦6% -           ¦2% -
 2017 гг.   ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦индивидуальная
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2018 г.    ¦13%       ¦13% -          ¦11% -          ¦2% -
            ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦индивидуальная
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2019 г.    ¦20%       ¦20%, из них:   ¦18%, из них:   ¦2% -
            ¦          ¦4% - солидарная¦4% - солидарная¦индивидуальная
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦часть тарифа
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦страховых взносов
            ¦          ¦взносов;       ¦взносов;       ¦
            ¦          ¦16% -          ¦14% -          ¦
            ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------

К сведению. Подпунктами 4 — 6 п. 4 ст. 33 пониженные тарифы установлены для:
- хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

В соответствии с новой редакцией п. 9 ст. 33 в течение 2013 — 2014 гг. для страхователей, указанных в пп. 7 п. 4 данной статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 167-ФЗ:

---------------------------------------------------------------------------
    Период  ¦   Тариф  ¦  На финансирование страховой  ¦ На финансирование
            ¦страхового¦     части трудовой пенсии     ¦   накопительной
            ¦  взноса  ¦                               ¦  части трудовой
            ¦          ¦                               ¦      пенсии
            ¦          +-------------------------------+-------------------
            ¦          ¦    Для лиц    ¦    Для лиц    ¦ Для лиц 1967 года
            ¦          ¦   1966 года   ¦   1967 года   ¦ рождения и моложе
            ¦          ¦   рождения и  ¦   рождения и  ¦
            ¦          ¦     старше    ¦     моложе    ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2013 г.    ¦21,6%     ¦21,6%, из них: ¦15%, из них:   ¦6% -
            ¦          ¦5,6% -         ¦5,6% -         ¦индивидуальная
            ¦          ¦солидарная     ¦солидарная     ¦часть тарифа
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦страховых взносов
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦
            ¦          ¦взносов;       ¦взносов;       ¦
            ¦          ¦16% -          ¦10% -          ¦
            ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------
 2014 г.    ¦23,2%     ¦23,2%, из них: ¦21,2%, из них: ¦2% -
            ¦          ¦7,2% -         ¦7,2% -         ¦индивидуальная
            ¦          ¦солидарная     ¦солидарная     ¦часть тарифа
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦страховых взносов
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦
            ¦          ¦взносов;       ¦взносов;       ¦
            ¦          ¦16% -          ¦14% -          ¦
            ¦          ¦индивидуальная ¦индивидуальная ¦
            ¦          ¦часть тарифа   ¦часть тарифа   ¦
            ¦          ¦страховых      ¦страховых      ¦
            ¦          ¦взносов        ¦взносов        ¦
------------+----------+---------------+---------------+-------------------

К сведению. Подпунктом 7 п. 4 ст. 33 применение пониженных тарифов предусмотрено для страхователей — российских организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам и осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых являются:
- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Статья 33.1 «Тарифы страховых взносов в 2012 — 2015 годах». Обращаем ваше внимание на то, что действие данной статьи распространено на более длительный период, хотя в первоначальной редакции были указаны 2012 — 2013 гг. В названных периодах для страхователей, поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 6 (то есть для большинства страхователей, производящих выплаты физическим лицам), за исключением страхователей, указанных в п. п. 4 и 6 ст. 33, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 167-ФЗ:

--------------------------------------------------------------------------------
  Период ¦   База для  ¦   Тариф  ¦ На финансирование страховой ¦      На
         ¦  начисления ¦страхового¦    части трудовой пенсии    ¦финансирование
         ¦  страховых  ¦  взноса  ¦                             ¦ накопительной
         ¦   взносов   ¦          ¦                             ¦части трудовой
         ¦             ¦          ¦                             ¦    пенсии
         ¦             ¦          +-----------------------------+---------------
         ¦             ¦          ¦    Для лиц   ¦    Для лиц   ¦    Для лиц
         ¦             ¦          ¦   1966 года  ¦   1967 года  ¦   1967 года
         ¦             ¦          ¦  рождения и  ¦  рождения и  ¦  рождения и
         ¦             ¦          ¦    старше    ¦    моложе    ¦    моложе
---------+-------------+----------+--------------+--------------+---------------
 2012 -  ¦В пределах   ¦22%       ¦22%, из них:  ¦16%, из них:  ¦6% -
 2013 гг.¦установленной¦          ¦6% -          ¦6% -          ¦индивидуальная
         ¦предельной   ¦          ¦солидарная    ¦солидарная    ¦часть тарифа
         ¦величины базы¦          ¦часть тарифа  ¦часть тарифа  ¦страховых
         ¦для          ¦          ¦страховых     ¦страховых     ¦взносов
         ¦начисления   ¦          ¦взносов;      ¦взносов;      ¦
         ¦страховых    ¦          ¦16% -         ¦10% -         ¦
         ¦взносов      ¦          ¦индивидуальная¦индивидуальная¦
         ¦             ¦          ¦часть тарифа  ¦часть тарифа  ¦
         ¦             ¦          ¦страховых     ¦страховых     ¦
         ¦             ¦          ¦взносов       ¦взносов       ¦
---------+-------------+----------+--------------+--------------+---------------
 2014 -  ¦В пределах   ¦22%       ¦22%, из них:  ¦20%, из них:  ¦2% -
 2015 гг.¦установленной¦          ¦6% -          ¦6% -          ¦индивидуальная
         ¦предельной   ¦          ¦солидарная    ¦солидарная    ¦часть тарифа
         ¦величины базы¦          ¦часть тарифа  ¦часть тарифа  ¦страховых
         ¦для          ¦          ¦страховых     ¦страховых     ¦взносов
         ¦начисления   ¦          ¦взносов;      ¦взносов;      ¦
         ¦страховых    ¦          ¦16% -         ¦14% -         ¦
         ¦взносов      ¦          ¦индивидуальная¦индивидуальная¦
         ¦             ¦          ¦часть тарифа  ¦часть тарифа  ¦
         ¦             ¦          ¦страховых     ¦страховых     ¦
         ¦             ¦          ¦взносов       ¦взносов       ¦
---------+-------------+----------+--------------+--------------+---------------
 2012 -  ¦Свыше        ¦10%       ¦10% -         ¦10% -         ¦0%
 2015 гг.¦установленной¦          ¦солидарная    ¦солидарная    ¦
         ¦предельной   ¦          ¦часть тарифа  ¦часть тарифа  ¦
         ¦величины базы¦          ¦страховых     ¦страховых     ¦
         ¦для          ¦          ¦взносов       ¦взносов       ¦
         ¦начисления   ¦          ¦              ¦              ¦
         ¦страховых    ¦          ¦              ¦              ¦
         ¦взносов      ¦          ¦              ¦              ¦
---------+-------------+----------+--------------+--------------+---------------

Статья 33.2 «Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей с 1 января 2013 года». Это новая статья, положения которой распространяются на страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, поименованных в п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ. Напомним, что в указанном пункте перечислены категории лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается до достижения возраста, установленного ст. 7 Федерального закона N 173-ФЗ (55 лет для женщин, 60 — для мужчин).
Для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, с 1 января 2013 г. применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии:

---------------------------------------------------------------------------
           Период          ¦    Дополнительный тариф страхового взноса
---------------------------+-----------------------------------------------
 2013 г.                   ¦4% - солидарная часть тарифа страховых взносов
---------------------------+-----------------------------------------------
 2014 г.                   ¦6% - солидарная часть тарифа страховых взносов
---------------------------+-----------------------------------------------
 2015 г. и последующие годы¦9% - солидарная часть тарифа страховых взносов
---------------------------+-----------------------------------------------

Напомним, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ трудовая пенсия по старости назначается досрочно мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет.
Для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, занятых в соответствующих видах работ, указанных в пп. 2 — 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, с 1 января 2013 г. применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии:

---------------------------------------------------------------------------
           Период          ¦    Дополнительный тариф страхового взноса
---------------------------+-----------------------------------------------
 2013 г.                   ¦2% - солидарная часть тарифа страховых взносов
---------------------------+-----------------------------------------------
 2014 г.                   ¦4% - солидарная часть тарифа страховых взносов
---------------------------+-----------------------------------------------
 2015 г. и последующие годы¦6% - солидарная часть тарифа страховых взносов
---------------------------+-----------------------------------------------

Подпунктами 2 — 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ назначение досрочной пенсии предусмотрено следующим лицам:
- мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин не менее 15 лет и имеют страховой стаж не менее 20 лет;
- женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования, и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 20 и 15 лет в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- лицам, непосредственно занятым полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников, независимо от возраста, если они работали на указанных работах не менее 25 лет, а работникам ведущих профессий — горнорабочим очистного забоя, проходчикам, забойщикам на отбойных молотках, машинистам горных выемочных машин, если они проработали на таких работах не менее 20 лет;
- мужчинам и женщинам, проработавшим соответственно не менее 25 и 20 лет на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;
- мужчинам, проработавшим не менее 25 лет, и женщинам, проработавшим не менее 20 лет в летном составе гражданской авиации, а при оставлении летной работы по состоянию здоровья — мужчинам, проработавшим не менее 20 лет, и женщинам, проработавшим не менее 15 лет в указанном составе гражданской авиации;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и не менее 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж в гражданской авиации соответственно не менее 25 и 20 лет;
- лицам, проработавшим не менее 15 лет в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций, по достижении возраста 40 лет либо независимо от возраста;
- мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам по достижении возраста 50 лет, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
- мужчинам и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 25 лет на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий.

Обратите внимание! При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам положения ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ не применяются. Иными словами, взносы не начисляются и в том случае, когда выплаты в пользу работника превысили предельную базу для начисления страховых взносов.

По правилам п. 4 вновь введенной ст. 33.2 страхователи освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

Статья 33.3 «Тарифы страховых взносов для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении отдельных категорий застрахованных лиц». Эта новая статья будет интересна страхователям, производящим выплаты физическим лицам, и уплачивающим страховые взносы в отношении застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе, которые по состоянию на 31 декабря 2013 г. в порядке, установленном Федеральными законами N 75-ФЗ и N 111-ФЗ, заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании.

Изменения в Федеральном законе N 212-ФЗ

Рассмотрим изменения, внесенные ст. 6 Федерального закона N 243-ФЗ в Федеральный закон N 212-ФЗ.

Статья 13 «Стоимость страхового года» признана утратившей силу. Это связано с появлением фиксированного размера страхового тарифа.

Фраза исходя из стоимости страхового года исключена из ч. 3, 4.1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ. Кроме того, в названных частях фраза размер страховых взносов заменена на фиксированный размер страховых взносов.

Статья 14 «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам». Часть 1 данной статьи изложена в новой редакции: плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Соответственно, появились новые ч. 1.1 и 1.2 следующего содержания:

- 1.1. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- 1.2. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В новой редакции изложена ч. 2 ст. 14: главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение фиксированного размера страхового взноса и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Кроме того, в тексте ст. 14 появились новые ч. 6 и 7. Частью 6 ст. 14 установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 — 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона N 173-ФЗ, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. При этом согласно ч. 7 ст. 14, в случае если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность.

Статья 29 «Права и обязанности органов контроля за уплатой страховых взносов». Согласно новой редакции п. 13 ч. 1 данной статьи органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно прежней редакции данного пункта суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов названной категории, определялись расчетным путем исходя из стоимости страхового года.

Статья 58.2 «Тарифы страховых взносов в 2012 — 2015 годах». Как и в ст. 33.1 Федерального закона N 167-ФЗ, изначально предполагалось ограничить действие данной статьи на период 2012 — 2013 гг. Напомним, что ст. 58.2 были установлены тарифы для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ (страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ст. ст. 58 и 58.1 названного Закона. Следовательно, большинство компаний, не имеющих прав на пониженные тарифы, будут в ближайшие три года уплачивать страховые взносы по прежним ставкам:

---------------------------------------------------------------------------
      База для начисления страховых взносов    ¦Тариф страхового взноса, %
                                               +---------------------------
                                               ¦   ПФР  ¦   ФСС  ¦  ФФОМС
-----------------------------------------------+--------+--------+---------
 В пределах установленной предельной величины  ¦   22   ¦   2,9  ¦   5,1
 базы для начисления страховых взносов         ¦        ¦        ¦
-----------------------------------------------+--------+--------+---------
 Свыше установленной предельной величины базы  ¦   10   ¦   0    ¦   0
 для начисления страховых взносов              ¦        ¦        ¦
-----------------------------------------------+--------+--------+---------

Статья 58.3 «Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года». Это новая статья, которая содержит положения, аналогичные ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ. Согласно ч. 5 ст. 58.3 контроль за соблюдением требований, предусмотренных данной статьей, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой плательщиками страховых взносов, для которых установлены дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР.

Е.Л.Джабазян